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残疾人就业保障基金征收使用管理办法

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残疾人就业保障基金征收使用管理办法

发布时间:2022-10-09 热度:347

  ps:本周免费直播课到了~9月2日(星期四)晚上18:00,税务大咖空降直播间为您讲解税务师备考技巧,免费发送实用干货+热销书,快速扫码预约。


  说到剩余保险基金,很多人可能不熟悉,但作为一名企业财务人员,他们必须知道这个概念,因为这是企业作为社会成员的重要责任。今天,我们将用以下15个问题来充分了解剩余保险基金。


  一.什么是残保金?


  残疾保险基金全称为残疾人就业保障基金,是国家为残疾人就业提供保障的专项基金。


  二.谁来缴纳剩余保险金?


  未按规定安排残疾人就业的机关.团体.企业.事业单位和私营非企业单位(以下简称“用人单位”)缴纳的资金。


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  三.用人单位安排残疾人就业是指哪些残疾人?


  《残疾人就业条例》所称残疾人就业,是指符合法定就业年龄并有就业要求的残疾人从事有偿劳动。


  《残疾人就业保障基金征收使用管理办法》(财税〔2015〕72号)所称残疾人,是指在《中华人民共和国残疾人证》上注明视力残疾.听力残疾.言语残疾.肢体残疾.智力残疾.持有《中华人民共和国残疾军人证》(一至八级)的精神残疾和多重残疾人员。


  就业年龄指男性16-60岁.女工人16-50岁,女干部16-55岁。


  四.收取剩余保险金的比例是多少?


  根据财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会关于发布《残疾人就业保障基金征收使用管理办法》的通知第六条用人单位安排的残疾人就业比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省组成.自治区.根据本地区的实际情况,直辖市人民政府。


  如果贵公司有100名员工,当地比例为1.5%,则需要安排1.5名残疾员工。如果达不到这个比例,就需要缴纳剩余保险费。(比例各地略有差异)


  五.残保金的计算方法?


  以1.5%为例。


  残疾人就业保障金年缴纳金额=(上一年用人单位在职员工人数×1.5%-残疾人就业人数排的残疾人就业人数)×用人单位在职职工年平均工资。


  比如:2020年A公司在职员工100人平均年薪8万,没有安排残疾人,需要支付100元的保障金×1.5%×80000=120000


  用人单位上一年度实际安排的残疾人就业人数:税务机关根据残疾人联合会部门提供的数据确定用人单位安排的残疾人人数,征收系统自动读取数据。如果企业未申请年度审查,系统将根据未安排的残疾人就业情况进行计算。


  用人单位在职职工年平均工资:用人单位在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。


  六.残疾职工签订一年劳动合同,一定要工作一年吗?


  可以不到一年。雇佣月份可以累计计算,总数可以满足雇佣月份。例如,50家企业必须雇佣1.5%,50%×1.5%×12=9月,企业需要累计雇用一名残疾人,累计9个月即可完全减免残保。


  七.“雇主上一年的在职雇员人数”是怎么来的?


  【财税〔2015〕财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会关于发布《残疾人就业保障基金征收使用管理办法》的通知规定,用人单位在职职工人数是指用人单位在职人员或与用人单位签订劳动合同(服务协议)一年以上(含一年)。


  用人单位上一年度在职职工人数按本单位在职职工人数计算,即:上一年度用人单位在职职工人数=用人单位全年每月在职职工总人数/12个月。


  八.外聘劳务工属于在职职工吗?


  以劳务派遣或者劳务代理形式聘用的,应当计入派遣单位或者代理单位在职职工人数。注:对于集团单位(有分支机构的),残疾人的就业一般计入支付工资和社会保险的用人单位。当支付工资与社会保险单位不一致时,计入支付工资的用人单位,并提供相关书面说明。


  用人单位依法以劳务派遣方式接受本单位残疾人就业的,派遣单位与接受用人单位协商一致后,不得重复计算实际安排的残疾人就业人数和在职职工人数。


  用人单位申请年审时,应当提供双方加盖公章的协议和残疾职工派遣名单,以及用人单位所在地残疾职工的保险证明.工资支付明细表(实际工资不得低于用人单位所在地的*低工资标准)。


  九.新成立的企业,什么时候开始首次年审和首次申报?


  市残疾人联合会答复:我市残疾人就业保障基金按年度征收,上一年度残疾人就业保障基金按当年征收。用人单位应当自下一年度成立之日起参加**次年度审查和申报缴费。


  十.用人单位“上一年度在职职工工资总额”如何填报?


  税务局回复:用人单位“上一年度在职职工工资总额”按照国家统计局有关文件规定的口径计算。


  1990年1月1日,《关于工资总额构成的规定》第三条:“工资总额是指各单位在一定期限内直接支付给本单位全体职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给雇员的所有劳动报酬为基础。”


  第四条:“工资总额由以下六个部分组成:(1)计时工资;(2)计件工资;(3)奖金;(4)津贴和补贴;(5)加班工资;(6)特殊情况下支付的工资”。


  十一.残保金怎么交?


  首先,我们需要在每年6月底前如实向同级残疾人就业服务机构申一年度本单位安排的残疾人就业人数,并由残疾人就业服务机构认定。


  认定通过后,需要每年7月至12月向税务机关申报缴纳保障金。在这里,我们必须注意,残疾人保险金是上一年度的数据,2021年是2020年的残疾人保险金。


  1.打开电子税务局,点击我要报税-纳税申报缴纳


  2.在其他申报中找到残疾人就业保障基金申报,点击进入


  3.进入后,我们可以看到残疾人保障金申报表,如图所示


  依次填写在职职工工资总额.职工人数.实际安排残疾人就业人数即可,其他数据自动生成,应支付的费用自动生成。


  十二.残保金怎么入账?


  那么这个支出计入什么账户核算呢?


  在2016年22号财会文件出台之前,这个问题没有争议,大家都认为是计入管理费用。


  借款:管理费用-残疾人保障金


  贷款:银行存款


  2016年22号财会发布,规定营业税及附加成税及附加。


  不仅如此,还规定在管理费用中原计算的房产税.土地使用税.车船使用税.印花税也要调整到税和附加核算。


  正是由于这一调整和核算范围的变化,大家对残疾人保证金纳入该科目也产生了争议!


  残疾人保障基金是否从管理费用转移到税费和附加核算为其他税费?


  事实上,残疾人保障基金也包括在税收和附加费中,残疾人保障基金和教育附加费也有其原因.地方教育费用和附加费都是一个属性。属于税务局征收的政府资金,教育费用附加计入税费和附加,残疾人保障金不应计入吗?


  当然,也有理由认为不应该包括在内。以前的营业税和附加费不包括残疾人保障基金。在改为税收和附加后,文件描述只明确增加了印花税.车船使用税.土地使用税.物业税,没有增加其他项目。


  虽然还有其他的税费,但是在更名之前还有其他的税费,所以残疾人保障基金还是按照原来的口径,计入管理费用。


  无论如何,上市公司披露的年报也不一样,有的计入税金和附加,有的计入管理费。


  这是峨眉山股份有限公司2019年度报告,其中残疾人保障金计入税金及附加。


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